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為支持居民改善住房條件，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第30號）及《關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第21號）。

時間節(jié)點

2022年10月1日至2023年12月31日。

享受群體

出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的納稅人。

優(yōu)惠政策

申請退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

退稅額計算公式

新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

辦理方法

向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》，并提供下列資料：

1、納稅人身份證件；

2、現(xiàn)住房的房屋交易合同；

3、新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；

4、新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

特別提示

納稅人申請享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購住房為二手房的，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購住房為新房的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刈》砍青l(xiāng)建設(shè)部門要求完成房屋交易合同備案。

納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動繳回已退稅款。

熱點問題解答

■  如果現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致，怎么辦？

現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準(zhǔn)。

■  政策中提到的現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額是否包含增值稅？

現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

■  出售多人共同持有住房的，納稅人應(yīng)如何計算自己的退稅金額？

對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

■  出售現(xiàn)住房的時間如何確定？

出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)。

■  新購住房的時間如何確定？

新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人預(yù)填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時取得的完稅證明上標(biāo)注的時間進(jìn)行核對。新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實填寫。

■  符合政策享受條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向哪里提起退稅申請?

納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了個人所得稅，就向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。稅務(wù)部門實行不動產(chǎn)登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動產(chǎn)交易大廳等場所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動產(chǎn)交易大廳提起退稅申請，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理。

國家支持鼓勵居民換購住房、改善居住條件，納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)如實申請，認(rèn)真填寫并核對申請表，對填報內(nèi)容及附報資料的真實性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。對于提供虛假信息、資料騙取退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。