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各位HR朋友們，注意啦！

重磅特訊，為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)！

日前為統(tǒng)籌發(fā)展和安全，繼續(xù)做好“六穩(wěn)”、“六?！惫ぷ?，財(cái)政部門慎重出臺有收縮效應(yīng)的政策，持續(xù)改善民生，縮小貧富差距，提升納稅人的獲得感和幸福感。

下面小編將為您解讀以下兩項(xiàng)政策，幫助您理解政策用好政策盡享政策：

一、將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底；

二、將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底；

年終獎個(gè)稅優(yōu)惠政策

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,現(xiàn)有政策文件依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）

歷史政策文件依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2018〕164號文件對居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

敲黑板，下面劃重點(diǎn)

適用人群

居民納稅人

計(jì)稅方式

單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅中進(jìn)行“二選一”

單獨(dú)計(jì)稅：年終獎可以不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

時(shí)間節(jié)點(diǎn)

2022年及2023年納稅年度

即對于2022年1月起，截止2023年底發(fā)放的“全年一次性獎金”，屬于享受稅收優(yōu)惠的所得期間，可以按照“全年一次性獎金”所得項(xiàng)目申報(bào)，單獨(dú)優(yōu)惠計(jì)稅。

案例說明

FESCO服務(wù)客戶甲，其員工A預(yù)計(jì)在2022年納稅年度工資扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目后，經(jīng)計(jì)算其2022年納稅年度應(yīng)納稅所得額為15萬元，客戶甲考慮為其發(fā)放年終獎3萬元。

若使用單獨(dú)計(jì)稅方式：年終獎個(gè)稅為30000*3%=900元，最終年終獎實(shí)發(fā)2.91萬元。

若使用合并計(jì)稅方式：年終獎與工資薪金合并計(jì)稅，年終獎部分負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅為30000*20%=6000元，最終年終獎實(shí)發(fā)2.4萬元。

溫馨提示

注意陷阱：注意年終獎計(jì)稅陷阱，避免因年終獎“個(gè)稅陷阱”造成在特定區(qū)間內(nèi)出現(xiàn)企業(yè)明明多發(fā)錢但是員工卻收到更少錢的情況

*以上年終獎個(gè)稅陷阱測算表僅供參考

■  認(rèn)真籌劃

為了讓員工最大程度享受年終獎單獨(dú)優(yōu)惠計(jì)稅方式釋放的紅利，應(yīng)站在綜合所得項(xiàng)目全年總收入角度，有計(jì)劃的采取稅收籌劃

避開陷阱需注意，盲目籌劃不可取，具體問題具體分析才是正道

個(gè)稅匯算清繳優(yōu)惠政策

 《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第94號）規(guī)定的免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

現(xiàn)有政策文件依據(jù)《財(cái)部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）

歷史政策文件依據(jù)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的。

敲黑板，下面劃重點(diǎn)

適用人群

居民納稅人

時(shí)間節(jié)點(diǎn)

2022年及2023年納稅年度

即2023年、2024年做上一納稅年度匯算清繳時(shí)適用該政策

溫馨提示

依法納稅，是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，納稅人在履行義務(wù)的同時(shí)也要應(yīng)享盡享政策紅利

【兩項(xiàng)優(yōu)惠政策聯(lián)動：如果年終獎下發(fā)時(shí)使用的是單獨(dú)計(jì)稅的方式，在衡量個(gè)人全年稅負(fù)后，若合并計(jì)稅方式更為合適，可以考慮提醒員工在匯算清繳時(shí)將年終獎并入綜合所得合并計(jì)稅】